sales@farahatco.com       +9714250025197142500251+      WhatsApp

كيفية حساب الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة

إذا كانت أعمالك تقع ضمن نطاق تطبيق الضريبة الانتقائية عما تقوم به من إنتاج أو استيراد لبعض أنواع السلع الانتقائية، فإن هناك مجموعة واسعة من الضوابط التي تحدد الآلية التي يمكن لك من خلالها حساب الضريبة الانتقائية. يتعلق ذلك أولاً وقبل أي شيء آخر بالسعر الانتقائي للسلعة الانتقائية كما هو محدد في القرارات الصادرة عن مجلس الوزراء بهذا الخصوص.

ندعوك في مدونتنا هذه للتعرّف على أهم القواعد المتعلقة بكيفية حساب الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة.

ما هي الضريبة الانتقائية

هي نوع من أنواع الضرائب غير المباشرة التي طبقتها دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 على أنواع معينة من السلع التي تُعد ضارة بصحة الإنسان والبيئة، وتشمل السلع الانتقائية المُشار إليها في هذه الضريبة أنواع معينة من السلع، وهي وفق ما يلي:

  • المشروبات الغازية.
  • مشروبات الطاقة.
  • التبغ ومنتجاته.
  • السوائل المستخدمة في أدوات وأجهزة التدخين الالكترونية.
  • أدوات وأجهزة التدخين الالكترونية.
  • المشروبات المُحلاة.

نطاق تطبيق الضريبة الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة

تُفرض الضريبة على أي من النشاطات التالية التي تتعلق بالسلع الانتقائية :

  • إنتاج السلع الانتقائية في الدولة، ويُشترط في الإنتاج أن يكون في سياق ممارسة الأعمال.
  • استيراد السلع الانتقائية.
  • الإفراج عن السلع الانتقائية من منطقة محددة. على أن يكون التخزين في سياق ممارسة الأعمال.
  • تخزين السلع الانتقائية في الدولة.

نسبة الضريبة الانتقائية

تُفرض الضريبة الانتقائية وفق نسب ضريبية تختلف تبعاً لنوع السلعة الانتقائية الخاضعة للضريبة على النحو الآتي:

  • (50%) على المشروبات الغازية.
  • (100%) على منتجات التبغ.
  • (100%) على مشروبات الطاقة.
  • (100%) على السوائل المستخدمة في أدوات وأجهزة التدخين الالكترونية.
  • (100%) على أدوات وأجهزة التدخين الالكترونية.
  • (50%) على المشروبات المُحلاة.

كيف يتم احتساب السعر الانتقائي للسلعة الانتقائية

وفق ما جاء في قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2019 بشأن السلع الانتقائية والنسب الضريبية التي تُفرض عليها وكيفية احتساب السعر الانتقائي، فإن السعر الانتقائي هو الأعلى من أي من السعرين الآتيين :

  • السعر المحدد للسلعة الانتقائية من قبل الهيئة ضمن لائحة الأسعار التي تصدرها، إن وجد.
  • سعر بيع التجزئة المحدد لتلك للسلعة مخصوماً منه الضريبة المشمولة فيه.

أما فيما يتعلق بالسعر الانتقائي للمركزات والجل والمساحيق فإنه يتحدد على أساس السعر الأعلى من:

  • السعر المعلن للسلعة الانتقائية من قبل الهيئة ضمن قائمة الأسعار، إن وجد.
  • سعر البيع المحدد لتلك السلعة إلى بائع التجزئة بناءً على ما هو محدد ومعلن من قبل المستورد أو المنتج لهذه السلعة الانتقائية قبل إجراء أية خصومات أو عروض، مخصوماً منه الضريبة المشمولة فيه.

آلية خصم قيمة الضريبة المشمولة في سعر التجزئة

تًطبق الحسابات الآتي ذكرها للأغراض المتعلقة بخصم قيمة الضريبة المشمولة في سعر التجزئة :

  • بالنسبة للسلعة الانتقائية الخاضعة للضريبة بنسبة (50%) ، فإن قيمة الضريبة تساوي ثلث سعر بيع التجزئة المحدد لتلك السلعة.
  • بالنسبة للسلعة الانتقائية الخاضعة للضريبة بنسبة (100%) ، فإن قيمة الضريبة تساوي نصف سعر بيع التجزئة المحدد لتلك السلعة.

كيف يتم احتساب سعر بيع التجزئة المحدد

يتم احتساب سعر بيع التجزئة المحدد على أنه السعر الأعلى مما يأتي :

  • سعر بيع السلعة الانتقائية المقترح في سياق بيع التجزئة أي السعر المحقق عند بيع السلع الانتقائية لأغراض التجزئة بشكل مباشر للمستهلك ، والذي يكون محدد ومعلن وملصق على السلع من قبل المستورد أو المنتج بعد خصم ضريبة القيمة المضافة، ولا يشمل ذلك الحالات التي يزداد فيها سعر السلعة نتيجة لبيعها في مطعم أو فندق أو منشأة مماثلة بهدف استهلاكها داخل تلك المنشآت.
  • متوسط سعر بيع التجزئة للسلعة في السوق بعد القيام بخصم ضريبة القيمة المضافة.

هل تنطبق آلية احتساب السعر الانتقائي على السلع الخاضعة للضريبة مسبقاً

في حال خضعت أي من المشروبات المُحلاة أو مشروبات الطاقة أو المشروبات الغازية للضريبة مسبقاً في الدولة، فإن المشروب الذي ينتج عن مزج أي من هذه السلع مع أية منتجات أخرى في مكان بيع للاستهلاك من قبل غير خاضعين للضريبة لن يتم اعتباره على أنه سلعة انتقائية، أي أنه لن تكون هناك أي ضريبة انتقائية إضافية على هذه السلع.

احتساب الضريبة الانتقائية مستحقة الدفع

كقاعدة عامة تُحتسب الضريبة مستحقة الدفع على الخاضع للضريبة عن أي فترة ضريبية على أنها الضريبة المستحقة منه عن تلك الفترة مخصوماً منها مجموع الضريبة القابلة للخصم، والتي تتكون مما يأتي :

  • الضريبة المدفوعة على ما تم تصديره من سلع انتقائية.
  • الضريبة المدفوعة على السلع الانتقائية التي أصبحت مكوناً في سلعة انتقائية استحقت أو ستستحق عليها الضريبة.
  • المبالغ المدفوعة للهيئة عن طريق الخطأ.

هل هناك ضوابط لتحديد قيمة الضريبة القابلة للخصم

نعم، هناك ضوابط لذلك، حيث توجب الهيئة الاتحادية للضرائب على الخاضع للضريبة تقديم الإثباتات اللازمة حول قيمة الضريبة التي دفعها مُسبقاً عن ذات السلع الانتقائية ،فإذا تم دفع الضريبة عن السلع الانتقائية من قبل طرف آخر ضمن سلسلة التوريد، فإنه يتعين على الخاضع للضريبة أن يحتفظ بإثباتات الدفع المسبق للضريبة كالآتي :

  • نسخة من فاتورة شراء السلع الانتقائية.
  • إقرار من الموارد يؤكد دفع الضريبة وقيمتها.
  • المعلومات التي تثبت للهيئة أن السلع الانتقائية موضوع المطالبة هي ذات السلع الانتقائية التي تم دفع الضريبة عنها مُسبقاً.

كان هذا كل ما يجب معرفته عن حساب الضريبة الانتقائية إذا كنت مهتم بمواضيع الضريبة الانتقائية فإننا نرشح لك المقالات التالية:

هل لديك أي استفسار عن كيفية حساب الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة؟ 

عادةً ما ترتبط عمليات احتساب الضرائب بكم هائل من الأرقام والعمليات المحاسبية، يُضاف إليها مجموعة واسعة من الأحكام والقيود فيما يتعلق بما يمكنه خصمه من قيمة الضريبة مستحقة الدفع.

لأجل ذلك فإن الاستعانة بالخبرة الضريبية المهنية في حساب الضرائب، يعد أحد أهم عوامل الامتثال للالتزامات الضريبية، ينطبق ذلك على كافة أنواع الضرائب المعمول بها في دولة الإمارات العربية المتحدة.

يساعدكم الوكلاء الضريبيون المعتمدون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة باحتساب الضريبة الانتقائية عما تقومون به من نشاطات خاضعة للضريبة.

مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.

دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com

مستشار ضريبي مؤهل بخبرة أكثر من 5 سنوات في مختلف المسائل الضريبية، لديه خبرة عالية في التدقيق الضريبي والتعامل مع الهيئة الاتحادية للضرائب.
كما يتمتع بخبرة واسعة في مراجعة وصياغة المستندات الضريبية. وتقديم الاستشارات الضريبية بعدد كبير من المسائل الضريبية. Read more