تعد المجموعة الضريبية أحد وسائل التسهيلات الإدارية المتاحة لأعمال الضريبة، إضافة إلى أنها واحدة من أهم الإجراءات التي تضمن للحكومة حماية الإيرادات، كما تتيح للشركات القدرة على توفير الموارد المالية ، و إدارة التدفقات النقدية بشكل فعال ، فتصبح قادرة على تلبية الاحتياجات الحالية و المستقبلية لكل شركة بعد قيامها من مشاركة الأرباح و الخسائر داخل المجموعة الضريبية (الشركة الأم).
فعلى الرغم من حداثة قانون ضريبة الشركات الصادر بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لعام 2022م إلا أنه أفرد فصلاً خاصا" ضمن متن المرسوم بقانون ( الفصل الثاني عشر ) من أجل تنظيم عمل المجموعات الضريبية ، و كيفية تشكليها، و آلية تسجليها في ضريبة الشركات بالهيئة الاتحادية للضرائب ، و مآل الدخل الخاضع للضريبة ، و كذلك طريقة إلغاء التسجيل في المواد (40 ) و ( 41 ) و ( 42) منه.
لديك أي استفسار عن المجموعات الضريبية؟ اطلب استشارة مجانية الآن
ما هي المجموعة الضريبة، و كيف يتم تشكيلها؟
أجازت المادة (26) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لعام 2022م لشخصين أو أكثر من الخاضعين لضريبة الشركات، و بعد استيفاء شروط معينة التقدم بطلب لتشكيل مجموعة ضريبية ، حيث تتم معاملتهم كشخص واحد خاضع للضريبة لأغراض ضريبة الشركات ، فلتشكيل المجموعة الضريبية يجب أن تكون الشركة الأم ، و الشركات التابعة لها أشخاص اعتباريين مقيمين ، و أن يكون لديهم السنة المالية ذاتها ، و يتوجب أن يقوموا بإعداد القوائم المالية باستخدام المعايير المحاسبية ذاتها.
كما يجب أن تكون الشركة الأم مستوفية الشرائط التالية:
- أن تملك نسبة 95% على الأقل من رأس مال الشركة التابعة لها.
- أن تملك نسبة 95% على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة لها.
- أن يكون لها في أرباح و صافي أصول الشركة التابعة بنسبة 95% على الأقل .
كما يمكن للشركة التابعة الاحتفاظ بالملكية و الحقوق و الاستحقاق إما بشكل مباشر ، أو بشكل غير مباشر.
فمن الجدير بالذكر : بإنه لا يمكن للمجموعة الضريبية أن تضم شخصاً معفى ، أو شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة ، فقد استثنى المشرع الجهات الحكومية في المادة (40) من قانون ضريبة الشركات في حال أرادات تشكيل مجموعات ضريبية أن تملك بشكل مباشر ، أو بشكل غير مباشر نسبة 95% على الأقل من حصص الملكية.
تصفح أيضاً: معايير تشكيل المجموعة الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة
كيف يتم إلغاء تسجيل المجموعة الضريبية؟
ينتهي وجود المجموعة الضريبية في ضريبة الشركات استناداً إلى البند 11 من المادة (40) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لعام 2022م، بشأن ضريبة الشركات كما يلي:
- تنتهي بعد صدور موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب على الطلب المقدم من قبل الشركة الأم .
- في حال لم تعد الشركة الأم مستوفية لشروط تشكيل المجموعة الضريبية المنصوص عليها في البند الأول من هذه المادة وبما يتوافق مع أحكام البند 12 من المادة (40) حيث أجاز للشركة الأم في المجموعة الضريبية التقدم بطلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لاستبدالها بشركة أم أخرى دون أن تتوقف المجموعة الضريبية في أي من الحالتين الآتيتين:
- استيفاء الشركة الأم الجديدة للشروط المنصوص عليها في البند الأول من هذه المادة ، و المرتبطة بالشركة الأم السابقة.
- إذا انتهى وجود الشركة الأم السابقة ، و أصبحت الشركة الأم الجديدة ، أو شركة من الشركات التابعة لها خلفاً قانونياً لها يتحمل عنها كافة التزاماتها و واجباتها ، و يتمتع بحقوقها.
كما أورد المرسوم بقانون رقم (47) لعام 2022 م ، استثناءاً للبندين /11/ و/12/ أورده في البند /13/ حيث أجازت الهيئة الاتحادية للضرائب وفقاً لتقديرها، و استناداً لما تراه مناسباً الصلاحية في حل المجموعة الضريبة، أو تغيير الشركة الأم للمجموعة الضريبة من خلال المعلومات المتوافرة لديها، شريطة أن تقوم الهيئة بإخطار المجموعة الضريبية بذلك.
تصفح أيضاً: إضافة أو إزالة عضو من المجموعة الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة
الخاتمة
لابد من ذكر الفوائد الجمة في حال تم إنشاء مجموعة ضريبية لأغراض قانون ضريبة الشركات ، فالشركة الأم ستحظى بالاستفادة من التخفيضات الضريبية، والإعفاءات المتاحة، فضلاً عن المعاملة الضريبية الموحدة لمجموعة الشركات الضريبية مما يؤدي إلى تخفيض المبالغ المالية التي يتعين على المجموعة الضريبية دفعها.
كما أن تشكيل المجموعة الضريبية سيبسط من الإجراءات المحاسبية المتبعة، فتسهل عملية تدقيق الحسابات، و القوائم المالية، بالإضافة إلى تقديم الإقرارات الضريبية بفاعلية أكبر ، فإن انضمام أي شركة إلى مجموعة ضريبية سيؤدي إلى التوسع ، و ضم شركات تابعة عدة دون تحمل أية أعباء ضريبية إضافية كونها جميعاً تعامل نفس المعاملة المحاسبية، والمجموعة الضريبية تتبع سياسة توحيد النهج الضريبي لكافة الشركات التابعة للمجموعة، مما يساعد على توحيد توجه الضرائب ، بل و أكثر من ذلك الاستفادة الكاملة من المزايا الضريبية المتاحة.
نحن مكتب فرحات وشركاه وكيل ضريبي معتمد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب , يعمل معنا مجموعة من خيرة المستشارين في الضرائب.
لا تتردوا بطلب استشارة مجانية الآن.
إدارة البحوث
مكتب فرحات وشركاه - محاسبون قانونيون و مستشارون
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة.
للاستعلام عن الخدمة:
واتس اب ( مراسلة فقط ) : 971526922588
ايميل: sales@Farahatco.com
