sales@farahatco.com       +9714250025197142500251+      واتساب

اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين جمهورية مصر العربية ودولة الإمارات العربية المتحدة

لطالما أسست دولة الإمارات العربية المتحدة وجمهورية مصر العربية وفي إطار سعيهما لتعزيز أطر التعاون في المسائل الضريبية وتمكين الشراكة الاقتصادية بينهما للعديد من الاتفاقيات الضريبية.

يأتي في مقدمة تلك الاتفاقيات اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي الصادرة بالمرسوم بقانون اتحادي رقم (198) لسنة 2020، فما هي هذه الاتفاقية وما دورها في تشجيع الفرص الاستثمارية في كلا الدولتين؟

ندعوكم في مدونتنا هذه للتعرّف على أهم أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين جمهورية مصر العربية ودولة الإمارات العربية المتحدة.

أهمية اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين مصر والإمارات

تلعب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي الموقعة بين دولة الإمارات العربية المتحدة وجمهورية مصر العربية دوراً رئيسياً في تحقيق أغراض متعددة داخل الدولتين على النحو الآتي :

  • تعزيز الأهداف التنموية وتنمية الدخل القومي لكل من دولة الإمارات العربية المتحدة وجمهورية مصر العربية.
  • مواجهة التحديات المتعلقة بتدفقات التجارة والاستثمار العابر للحدود.
  • توفير نطاق أوسع لحماية أعمال الأفراد واستثماراتهم من الازدواج الضريبي سواء المباشر أو غير المباشر.
  • تحقيق المرونة في تدفقات التجارة الحرة وتجنب ما قد يعترضها من تعقيدات.
  • تعزيز الاستثمار واستقطاب أكبر عدد من الاستثمارات لكلا الدولتين.
  • مراعاة التحديات الضريبية ومواكبة ما قد يطرأ عليها من تغييرات عالمية في القطاعات المالية والاقتصادية وآليات التسعير التحويلي والأدوات المالية الجديدة.
  • تشجيع تبادل الخدمات والسلع وحركة رؤوس الأموال.

أنواع ضرائب الدخل المشمولة في اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي

ينحصر نطاق تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي في خمسة أنواع من ضريبة الدخل تتمثل في:

  • ضرائب الدخل المفروضة من قبل إحدى الدولتين المتعاقدتين أو أي من أقسامها السياسية أو سلطاتها المحلية، دون الأخذ في عين الاعتبار طريقة فرضها.
  • جميع الضرائب المفروضة على مجموع الدخل أو عناصر الدخل بما في ذلك ما ينتج من أرباح جراء التصرف في الأموال المنقولة أو العقارية، وكذلك الضرائب على الرواتب والأجور.
  • الضرائب المُطبقة داخل جمهورية مصر العربية والتي تستهدف الاتفاقية تجنب الازدواج الضريبي عنها ومنع التهرّب الضريبي بشأنها وهي : الضريبية على دخل الأشخاص الطبيعيين بما في ذلك الدخل على المرتبات والأجور والدخل المحقق من النشاط الصناعي أو التجاري والدخل من النشاط غير الصناعي أو المهني ، والدخل الناتج عن الثروة العقارية، بالإضافة إلى الضريبة على أرباح الأشخاص الاعتباريين والضريبة المستقطعة من المنبع.
  • الضرائب المعمول بها في دولة الإمارات العربية المتحدة وهي ضريبة الدخل وضريبة الشركات.
  • الضرائب المماثلة أو المتشابهة في جوهرها التي تفرضها أي من الدولتين المتعاقدتين بعد تاريخ توقيع اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، على أن تقوم السلطات المختصة في كلتا الدولتين المتعاقدتين بإخطار بعضهما البعض بما يطرأ على قوانينها الضريبية من تعديلات جوهرية.

تصفح أيضاً: أهم أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين السعودية والإمارات العربية المتحدة

نطاق تطبيق أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي

تُطبق أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي على الأشخاص المقيمين في أي من الدولتين المتعاقدتين أو في كلتيهما وفق القواعد الآتية :

  • أي شخص مُسجل ضريبياً في الدولة المتعاقدة بسبب إقامته أو سكنه أو محل إدارته أو تأسيسه أو أي معيار آخر ذو طبيعة مماثلة.
  • أي شخص اعتباري تم تأسيسه وفق الأنظمة المعمول بها في الدولة المتعاقدة وقائم ومستمر فيها، يشمل ذلك على سبيل المثال الصناديق السيادية المملوكة للحكومة أو غيرها من الكيانات الأخرى المُعفاة من الضرائب أو غير الخاضعة لها.
  • إذا كان أحد الأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين مقيماً في كلتا الدولتين، فإن عوامل إقامته تتحدد بالمكان الذي يوجد فيه مركز إدارته الفعلي.

كيف تتحدد عوامل الإقامة للأشخاص الطبيعيين المقيمين في كلتا الدولتين

لطالما ارتبطت عوامل الإقامة الضريبية بالنسبة للأشخاص الطبيعيين بمكان إقامتهم الدائم أو مركز مصالحهم الحيوية، ولكن ماذا لو كان لدى الشخص مكان إقامة دائم في كل من جمهورية مصر العربية ودولة الإمارات العربية المتحدة.

في إطار البحث عن إجابة لذلك، لابد من العودة إلى عوامل الإقامة التي حددتها اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، وهي على النحو الآتي :

  • مكان السكن الدائم في أي من الدولتين، فإذا كان لديه مكان سكن في كل منهما، يعد عندئذ مقيماً في الدولة التي يوجد فيها مركز مصالحه الحيوية أي علاقاته الاقتصادية والشخصية.
  • مكان السكن المعتاد في أي من الدولتين إذا لم يكن ممكناً تحديد مكان سكنه الدائم أو مركز مصالحه الحيوية.
  • إذا كان لدى الشخص سكن معتاد في كلتا الدولتين أو لم يكن له ذلك في أي منهما، يعد عندئذ مقيماً في الدولة المتعاقدة التي هو مواطن فيها.
  • إذا كان مواطناً في كلا الدولتين أو أنه ليس كذلك في أي منهما، حينها تقوم السلطات المشتركة في الدولة بحل موضوع إقامته من خلال الاتفاق المشترك بينهما.

الأرباح والمدفوعات الخاضعة لأحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي

كون اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي تهدف في أساسها إلى تجنب فرض الضريبة ذاتها على الشخص نفسه مرتين، فإن هناك مجموعة واسعة من الأرباح والمدفوعات التي تخضع لأحكامها، وهي وفق ما يلي :

  • الأرباح المحققة في دولة متعاقدة من ممتلكات غير منقولة، يشمل ذلك الزراعة واستغلال الغابات.
  • دخل الأعمال العائد لمشروع تابع لدولة متعاقدة.
  • الأرباح الناشئة عن تشغيل السفن أو مركبات النقل أو الطائرات في حركة النقل الدولي.
  • أرباح الأسهم التي تدفع إلى شخص مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى من قبل شركة مقيمة في الدولة المتعاقدة، يمكن أن تخضع للضريبة في الدولة المتعاقدة الأخرى.
  • ما ينشأ من إتاوات في دولة متعاقدة ويدفع إلى مقيم في الدولة المتعاقدة الأخرى.
  • دخل الفرد الناشئ عن الخدمات المهنية أو غير ذلك من الأنشطة ذات الطبيعة المستقلة المحقق في الدولة المتعاقدة.
  • الرواتب والأجور والمكافآت المستحقة لمقيم في دولة متعاقدة فيما يتعلق بوظيفته.
  • الدخل المحقق من المقيم في دولة متعاقدة بصفته فناناً أو موسيقياً أو رياضياً.

هل لديك أي استفسار عن أحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين دولة الإمارات العربية المتحدة وجمهورية مصر العربية؟

سواء كنت أحد مواطني دولة الإمارات العربية المتحدة الذين يمارسون أعمالهم في جمهورية مصر العربية أو كنت أحد مواطني جمهورية مصر العربية الذين يمارسون أعمالهم في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن هناك مجموعة واسعة من القواعد والأحكام الضريبية التي يتعين عليك مراعاتها لتحقيق أفضل الممارسات الضريبية لأعمالك وتجنيبها حالات الازدواج الضريبي.

يساعدك المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة بمدى خضوع أعمالك لاتفاقية الازدواج الضريبي الموقعة بين دولة الإمارات العربية المتحدة وجمهورية مصر العربية.

مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.

دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com


مستشار ضريبي مؤهل بخبرة أكثر من 5 سنوات في مختلف المسائل الضريبية، لديه خبرة عالية في التدقيق الضريبي والتعامل مع الهيئة الاتحادية للضرائب.
كما يتمتع بخبرة واسعة في مراجعة وصياغة المستندات الضريبية. وتقديم الاستشارات الضريبية بعدد كبير من المسائل الضريبية. Read more