sales@farahatco.com       +9714250025197142500251+      واتساب

ما هي السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة

تمنح دولة الإمارات العربية المتحدة وبمقتضى قانون ضريبة القيمة المضافة بعض توريدات السلع معاملة تفضيلية تجعلها مُعفاة من الضريبة أو ذات نسبة صفرية فيما يتعلق بتطبيق الضريبة عليها، فما هي السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة وما هي متطلبات إعفائها من الضريبة؟

نستكشف معكم في مدونتنا هذه كافة التفاصيل المتعلقة بالسلع المُعفاة من ضريبة القيمة المضافة والحالات التي يمكن بموجبها تطبيق نسبة صفرية على توريدات السلع.

نطاق تطبيق ضريبة القيمة المضافة على توريد السلع

تُطبق ضريبة القيمة المضافة على كل توريد أو استيراد للسلع ويشمل ذلك:

  • نقل ملكية السلع أو حق التصرف بها من وشخص لآخر سواء كان النقل بموجب اتفاقية خطية أو شفوية أو بمقابل بشكل إلزامي وفق التشريعات المعمول بها في الدولة أو بموجب عقد يترتب عليه نقل السلع في وقت لاحق.
  • توريد المياه.
  • توريد العقارات بما في ذلك أي عقد تأجير أو بيع.
  • توريد جميع أنواع الطاقة مثل الكهرباء والغاز ويشمل ذلك الغاز الحيوي وغاز النفط المُسال والغاز الطبيعي وغاز محطات التكرير والغاز الطبيعي المُعاد تكوينه، سواء تم استعمالها للحرارة أو الإضاءة أو التبريد أو تكييف الهواء أو أي أغراض أخرى.

متى يمكن تطبيق نسبة الصفر على توريد السلع

تُطبق نسبة الصفر على السلع المُصدرة خارج الدولة سواء عن طريق التصدير المباشر أو غير المباشر، وفي كلتا الحالتين فإن هناك شروط لا بد من استيفائها حتى يصار لتطبيق نسبة الصفر.

فيما يتعلق بالتصدير المباشر فإنه يخضع لنسبة الصفر إذا تم استيفاء الشروط الآتية:

  • أن يتم نقل السلع بشكل فعلي إلى مكان خارج الدول المطبقة أو أن توضع في وضع معلق للرسوم الجمركية وفق قانون الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية خلال (90) يوماً من تاريخ التوريد.
  • أن يكون لدى المُصدر دليل رسمي وتجاري يثبت فيه التصدير أو الوضع المعلق.
  • أما فيما يتعلق بالتصدير غير المباشر، فإنه يلزم فيه توافر الشروط الآتية:
  • أن يتم نقل السلع بشكل فعلي إلى مكان خارج الدول المُطبقة أو أن توضع في وضع معلق للرسوم الجمركية خلال (90) يوم تبعاً للترتيبات المُتفق عليها بين المُورد والعميل الخارجي.
  • أن يكون لدى العميل الخارجي دليل رسمي وتجاري يثبت فيه تصدير السلع أو وضعها المعلق.
  • ألا يتم استخدام أو تغيير السلع خلال الفترة ما بين التوريد والتصدير أو وضع السلع في وضع معلق باستثناء ما هو ضروري لإعداد السلع للتصدير أو وضعها في الوضع المعلق.
  • ألا تغادر السلع الدولة بصحبة راكب أو فرد من أفراد طاقم سفينة أو طائرة.

السلع المُعفاة من ضريبة القيمة المضافة

تسري قواعد الإعفاء المنصوص عليها في قانون ضريبة القيمة المضافة على التوريدات الآتية:

  • توريد المباني السكنية باستثناء ما تُطبق نسبة الصفر بشأنه إذا كانت مدة عقد الإيجار أكثر من (6) أشهر أو كان الشخص المستأجر حاصل على بطاقة هوية صادرة عن الهيئة الاتحادية للهوية والجنسية.
  • توريد الأرض الفضاء التي ليس عليها مباني مكتملة أو أنها مكتملة جزئياً أو أشغال مدنية أو هندسية.

لا بد من الإشارة هنا وفيما يتعلق بإعفاء توريد المباني السكنية فإن مدة الإيجار المُشار إليها يتم تحديدها دون الأخذ في عين الاعتبار أية فترات أخرى تنشئ عن حق أو خيار لتحديد عقد الإيجار أو تمديد فترته.

هل يمكن استرداد الضريبة عن التوريدات المُعفاة خارج الدولة

يُقصد بالتوريدات المُعفاة خارج الدولة توريدات الخدمات المالية التي يتم القيام بها خارج الدولة وكانت ستعامل على أنها مُعفاة من الضريبة لو تم القيام بها داخل الدولة، حيث يمكن وفق ذلك للشخص الذي يقوم بدفع ضريبة في إحدى الدول المُطبقة عند استيراد سلع إلى الدولة أو عند توريد سلع لصالحه في هذه الدولة المُطبقة ومن ثم نقلها إلى الدولة، استرداد الضريبة في الدولة طالما أنها متعلقة بتوريدات الخدمات المالية المُعفاة من الضريبة، ويُشترط في ذلك ما يلي :

  • احتفاظ الخاضع للضريبة بدليل يثبت من خلاله قيامه بسداد الضريبة في دولة مطبقة أخرى فيما يتعلق بتلك السلع.
  • عدم قيامه باسترداد الضريبة المدفوعة في أي دولة مطبقة أخرى.
  • امتثاله لأية متطلبات إضافية بشأن الإفصاح قد تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب.

بالإضافة لذلك فإن الاسترداد ينطبق أيضاً في حال قيام الخاضع للضريبة بتوريد أول لمبنى سكني عن طريق التأجير الخاضع لنسبة الصفر، حيث يمكن للخاضع للضريبة استرداد ضريبة المدخلات بالكامل فيما يتعلق بهذا التوريد بغض النظر عن أي قصد للقيام بأي توريدات معفية لاحقة متعلقة بالمبنى السكني.

كيف تتم معاملة التوريد المُعفى المؤلف من أكثر من مكون

ينطبق على التوريد المُعفى سواء كان مؤلفاً من عدة مكونات أو كان توريداً واحداً مركباً ما ينطبق على غيره من التوريدات الخاضعة للضريبة، وبالتالي إذا كان التوريد المُعفى توريداً مركباً واحداً، تُطبق عليه ذات المعاملة الضريبية المُطبقة على المكان الرئيسي من التوريد، أما إذا لم يكن التوريد المُعفى المؤلف من عدة مكونات هو توريد واحد مركب، فإن تتم معاملة كل مكون من مكونات التوريد على أنه توريد منفصل.

هل لديك أي استفسار عن السلع المُعفاة من ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

مكتب فرحات وشركاه أهم وكيل ضريبي معتمد في دولة الإمارات العربية المتحدة، يساعدك المستشارون المتخصصون لدينا على الإحاطة بكافة الجوانب القانونية والضريبية لما تقوم به من توريدات داخل الدولة أو خارجها.

كل ما عليك القيام به هو الاتصال معنا وطلب مشورة مجانية بهذا الخصوص أو حجز موعد مسبق مع أحد المستشارين المتخصصين لدينا لمناقشة وضعك الضريبي.

مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.

دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة:
واتس اب (مرسلة فقط): 971521782469
ايميل: sales@farahatco.com


مستشار ضريبي مؤهل بخبرة أكثر من 5 سنوات في مختلف المسائل الضريبية، لديه خبرة عالية في التدقيق الضريبي والتعامل مع الهيئة الاتحادية للضرائب.
كما يتمتع بخبرة واسعة في مراجعة وصياغة المستندات الضريبية. وتقديم الاستشارات الضريبية بعدد كبير من المسائل الضريبية. Read more