sales@farahatco.com       +9714250025197142500251+      واتساب

تعريف وشروط المنشأة الدائمة وفق قانون ضريبة الشركات

تتمتع دولة الإمارات العربية المتحدة ببيئة اقتصادية مستقرة تحفز عدد كبير من الاستثمارات الأجنبية للعمل بها نظراً لتوفير الحماية القانونية الملائمة والموقع الاستراتيجي للدولة والإنفاق المستمر في دعم البنى التحتية وتعزيز الخدمات المقدمة من الحكومة.

ذُكر في القانون الاتحادي المتعلق بالضريبة على الشركات والأعمال مصطلح المنشأة الدائمة وتساءل العديد من المهتمين والخاضعين لهذه الضريبة عن المقصود بهذا المصطلح وكيف سيتم التعامل معه.

نوفر لكم في مكتب فرحات وشركاه خدمات الاستشارات الضريبية في دبي لتقديم الدعم الضريبي بكل ما يتعلق بالضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة. خبرائنا الضريبيين سيجيبوك عن أي تساؤل يدور في ذهنك حول الضرائب، ويعمل المتخصصين في الشؤون الضريبية والخبراء لدينا على شرح وتبسيط كل ما يتعلق بالقوانين النافذة وإيصال المعلومة بشكلها الصحيح إليك.

أرسل استفسارك إلينا الآن ليعاود “مستشار ضريبي في دبي” من مكتب فرحات وشركاه التواصل معك.

من هو الشخص غير المقيم؟

يعتبر الشخص غير المقيم على أنه من الأشخاص الاعتباريون والذي ستطبق عليه ضريبة الشركات والأعمال عن دخله العائد من منشأته الدائمة.

ومن شروط فرض الضريبة على الشخص غير المقيم:

  • أن يمتلك منشأة دائمة في الدولة ( فرع، مصنع، ورشة، مكتب، أو ممتلكات عقارية أخرى)
  • أن يحقق دخلاً ناشئاً في الدولة
  • أن يحقق صلة بالدولة وفق النحو الذي يتم تحديده بقرار من مجلس الوزراء وفق اقتراح الوزير.

ما هي المنشأة الدائمة؟

يقصد بالمنشأة الدائمة في قانون ضريبة الشركات وجود الشخص الأجنبي وجوداً كافياً في الدولة، وفي حال توفر له وجود دائم يخضع لضريب أرباح الأعمال / ضريبة الشركات.

حددت المادة (14) من قانون الضرائب على الشركات والأعمال الشروط التي يكون للشخص غير المقيم منشأة دائمة وهي:

أ- أن يكون له مكان ثابت أو دائم في الدولة يزاول من خلالها أعماله أو جزء منها.

ب- إذا وجد شخص لديه صلاحية نيابة عن الشخص غير المقيم ويزاولها بشكل اعتيادي في الدولة.

ج- إذا كان لديه أي شكل آخر من أشكال الصلة في الدولة على النحو الذي يتم تحديده بموجب قرار وزاري.

يشمل المكان الثابت أو الدائم العائد المنشأة الدائمة ما يلي:

  • مكان إدارة تقوم به باتخاذ القرارات الإدارية والتجارية الضرورية لممارسة الأعمال.
  • فرع.
  • مكتب.
  • مصنع.
  • ورشة.
  • أراضي أو مباني.
  • تجهيزات أو منصات استكشاف موارد طبيعية متجددة وغير متجددة.
  • منجم أو بئر نفط أو غاز أو مقلع أو أي مكان آخر لاستخراج الموارد الطبيعية، بما في ذلك السفن والمنصات المستخدمة لاستخراج تلك الموارد.
  • أي موقع بناء أو مشروع إنشاء أو مكان للتجميع أو للتجهيز في حال زادت مدة العمل فيه ستة أشهر سواء بشكل منفصل أو مع مواقع ومشاريع أنشطة أخرى.

الاستثناءات التي لا تعتبر المكان الثابت/الدائم منشأة دائمة للشخص غير المقيم.

استثناء من أحكام البندين (1) و(2) من المادة (14) لقانون الشركات والأعمال التي نصت على الحالات التي تنفي وجود منشأة دائمة والتي يقوم الشخص باستخدامها حصراً للحالات التالية:

  • تخزين أو عرض أو تسليم السلع والبضائع المملوكة لذلك الشخص.
  • الاحتفاظ بمخزون سلع أو بضائع مملوكة للشخص في حال خصصت للمعالجة من قبل شخص آخر.
  • جمع المعلومات أو شراء السلع أو البضائع للشخص غير المقيم.
  • القيام بأي نشاط آخر ذو طابع تحضيري أو مساند للشخص غير المقيم.

إنابة الشخص عن الشخص غير المقيم

يمكن للشخص أن يكون لديه صلاحية تخوله ممارسة أعمال أو نشاط أعمال نيابة عن الشخص غير المقيم في الدولة في حال استيفاء الشروط الآتية:

  1. إبرام العقود نيابة عن الشخص غير المقيم بشكل اعتيادي.
  2. التفاوض بشكل اعتيادي بخصوص العقود التي يبرمها الشخص غير المقيم دون الحاجة لإحداث أي تعديلات هامة عليها من قبل الشخص غير المقيم.
  3. لا يتم اعتبار الشخص وكيل عن الشخص غير المقيم في حال كان يزاول نشاط الأعمال بصفته وكيلاً مستقلاً ويتصرف لصالح الشخص في السياق المعتاد لتلك الأعمال.

هذه الشروط إذا توفرت لا يعتبر فيها وجود الشخص الطبيعي في الدولة سبباً لأن يصبح للشخص غير المقيم منشأة كاملة

حدد الوزير حالتين كي لا يعتبر فيها التواجد للشخص الطبيعي سبباً للشخص غير المقيم في حصوله على منشأة دائمة وهي:

أ-  إذا  كان هذا الوجود نتيجة لوضع مؤقت واستثنائي ضمن الشروط التالية:

  • أن يكون وجود الشخص الطبيعي في الدولة نتيجة ظروف استثنائية ذات طابع عام أو خاص.
  • ألا يمكن توقع الظروف الاستثنائية بصورة معقولة من الشخص الطبيعي أو الشخص غير المقيم.
  • ألا يكون الشخص الطبيعي قد أبدى أي رغبة للبقاء في الدولة عند انتهاء الظروف الاستثنائية.
  • ألا يكون للشخص غير المقيم منشأة دائمة في الدولة قبل حدوث الظروف الاستثنائية.
  • ألا يكون الشخص غير المقيم قد اعتبر الشخص الطبيعي يخلق منشأة دائمة أو أنه يحقق دخل في الدولة.

ب- إذا كان الشخص الطبيعي موظفاً لدى الشخص غير المقيم، بشرط تحقيق جميع الشروط التالية:

  • ألا تكون الأنشطة التي يمارسها الشخص الطبيعي في الدولة جزءاً من الأنشطة الأساسية التي تولد الدخل للشخص غير المقيم أو أي طرف يرتبط به.
  • ألا يحقق الشخص دخلاً ناشئاً في الدولة.

اطلع على قرار وزاري رقم (83) لسنة 2023 في شأن تحديد شروط عدم اعتبار وجود شخص طبيعي في الدولة سببا بأن تصبح للشخص غير المقيم منشأة دائمة.

اسأل مكتب فرحات وشركاه عن أي استفسار تواجهه وسيقوم بإجابتك بكامل الدقة القانونية بما يضمن لك الحفاظ على الوقت, السرية والخصوصية, الاطمئنان وراحة البال.


دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة

للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com