تشكيل مجموعة ضريبية يمكن أن يكون له أهمية كبيرة للأفراد والشركات من حيث التخفيف من العبء الضريبي وتحقيق التوفير المالي مثل الاستفادة من التسهيلات الضريبية المتاحة. وتوفير التكاليف من خلال مشاركة المصروفات والموارد بين أعضاء المجموعة. وأيضاً التخطيط الضريبي للإيرادات والمصروفات والاستثمارات بطريقة تقلل من الضرائب المستحقة وتزيد من الاستفادة الضريبية.
وقد نظم المرسوم بالقانون الاتحادي رقم (47) لعام 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، وبين فيه أحكام المجموعة الضريبية القانون بموجب المادة (40 -41 -42) أحكام وشروط المجموعة الضريبية.
للحصول على استشارة ضريبية اضغط هنا
كيفية تشكيل مجموعة ضريبية
يجوز لشخص مقيم ويشار إليه بالشركة الأم أن يتقدم بطلب إلى الهيئة لتشكيل مجموعة ضريبية مع شخص مقيم آخر لإنشاء مجموعة ضريبية, والمعايير والشروط الأساسية التي يجب توافرها لتشكيل مجموعة ضريبية هي:
- أن يكون كل الأشخاص المشمولين في المجموعة أشخاصا اعتباريين.
- أن تمتلك الشركة الأم بشكل مباشر نسبة 95% على الأقل من رأس مال الشركة التابعة، أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر.
- أن تحتفظ الشركة الأم بشكل مباشر بنسبة 95% على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة.
- يجب أن تكون للشركة الأم بشكل مباشر الحق في الاستحواذ على نسبة 95% على الأقل من أرباح وصافي الأصول المالية للشركة التابعة، أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر.
- يجب ألا تكون الشركة الأم أو الشركة التابعة معفيتين من الضرائب أو مؤهلين للاستفادة من الامتيازات الضريبية في المنطقة الحرة.
- يجب أن يكون لدى الشركة الأم والشركة التابعة نفس السنة المالية.
- يجب أن يقوم كل من الشركة الأم والشركة التابعة بإعداد قوائمهم المالية باستخدام نفس المعايير المحاسبية.
بمجرد استيفاء الشروط المطلوبة لإنشاء المجموعة الضريبية، يقوم الشركة الأم وكل شركة تابعة ترغب في الانضمام إلى المجموعة الضريبية بتقديم طلب إلى الهيئة الاتحادية
وبموافقة الهيئة على الطلب، يتم تعامل المجموعة الضريبية ككيان واحد يمثله الشركة الأم اعتبارًا من التاريخ المحدد في الطلب.
وفيما يتعلق بشركة تابعة ترغب في الانضمام إلى المجموعة الضريبية، تحق لها الانضمام بناءً على طلب مقدم من الشركة الأم والشركة التابعة إلى الهيئة الاتحادية.
اقرأ أكثر: معايير تشكيل المجموعة الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة
التزامات المجموعة الضريبية
- الامتثال للالتزامات: يتعين على الشركة الأم الامتثال لجميع الالتزامات الضريبية نيابة عن المجموعة الضريبية.
- المسؤولية المشتركة: تكون الشركة الأم وكل شركة تابعة مسؤولة بشكل متضامن وتكافلي عن دفع ضريبة الشركات المستحقة من المجموعة الضريبية للفترات الضريبية التي كانوا أعضاء فيها.
- تحميل المسؤولية: يمكن أن يقتصر التحمل المشترك والتكافلي على عضو أو أكثر من المجموعة الضريبية بناءً على موافقة الهيئة.
- الامتثال لقانون ضريبة الشركات: يبقى الشركة الأم وكل شركة تابعة مسؤولة عن الامتثال لأحكام قانون ضريبة الشركات.
- دفع ضريبة الشركات: تكون الشركة الأم مسؤولة عن سداد ضريبة الشركات المستحقة للدفع.
- التسجيل والإلغاء: تكون الشركة الأم مسؤولة عن متطلبات التسجيل في ضريبة الشركات وإلغاء التسجيل بها نيابة عن المجموعة الضريبية.
- الإقرارات والسجلات: تكون الشركة الأم مسؤولة عن تقديم الإقرارات الضريبية والاحتفاظ بالقوائم المالية وحفظ السجلات المطلوبة، وكذلك الاحتفاظ بوثائق التسعير التحويلي وتقديم أي توضيحات إضافية عند الاقتضاء..
تاريخ تشكيل وانتهاء المجموعة الضريبية
تتم تشكيل المجموعة الضريبية اعتبارًا من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب المقدم إلى الهيئة الضريبية، أو أي فترة ضريبية تحددها الهيئة.
بالنسبة للشركة التابعة، يُعامل على أنها غادرت المجموعة الضريبية من تاريخ بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب، أو من تاريخ بداية فترة ضريبية أخرى تحددها الهيئة، إذا لم تعد تستوفي الشروط المنصوص عليها للانتماء إلى المجموعة الضريبية.
من الجدير بالذكر أنه يتوجب اتباع الإجراءات الضريبية المحددة والحصول على الموافقة اللازمة من الهيئة المختصة لتشكيل أو إنهاء المجموعة الضريبية.
متى يجب على الشركة التابعة مغادرة المجموعة الضريبية
- بعد موافقة الهيئة على الطلب المقدم إليها من قبل الشركة الأم والشركة التابعة
- إذا لم تعد الشركة التابعة مستوفية لشروط تشكيل المجموعة الضريبية المنصوص عليها
ينتهي وجود المجموعة الضريبية في أي من الحالتين الآتيتين:
- بعد موافقة الهيئة على الطلب المقدم إليها من قبل الشركة الأم.
- عدم استيفاء شروط التشكيل: إذا لم تعد الشركة الأم تستوفي شروط تشكيل المجموعة الضريبية المنصوص عليها.
يجوز للشركة الام ان تتقدم بطلب الى الهيئة لاستبدالها بشركة ام أخرى دون ان تتوقف المجموعة الضريبية راجع: إضافة أو إزالة عضو من المجموعة الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة
- استيفاء شركة الأم الجديدة لجميع الشروط المنصوص عليها سابقًا لتشكيل المجموعة الضريبية.
- استحقاق الشركة الأم السابقة وأصبحت الشركة الأم الجديدة خلفًا قانونيًا لها في جميع الحقوق والواجبات.
- يحق للهيئة تغيير الشركة الأم للمجموعة الضريبية بناءً على المعلومات المتوفرة لديها، وسيتم إخطار المجموعة الضريبية بهذا القرار.
شاهد الزوار أيضاً: شروط الإعفاء من ضريبة الشركات والأعمال بدولة الامارات العربية المتحدة
الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية
- لتحديد الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية، يقوم الشركة الأم بجمع النتائج المالية والأصول والالتزامات لكل شركة تابعة خلال الفترة الضريبية المعنية. وبناءً على ذلك، يتم استبعاد المعاملات بين أعضاء المجموعة الضريبية.
- يتولى الشركة الأم إعداد القوائم المالية الموحدة وفقًا لمعايير المحاسبة للمجموعة الضريبية. وبدلاً من تطبيق قانون ضريبة الشركات على أفراد المجموعة، يتم تطبيقه على المجموعة الضريبية بأكملها.
- تسري المجموعة الضريبية من بداية الفترة الضريبية، وبالتالي، لا يمكن استخدام الخسائر الضريبية التي تنتمي لشركة تابعة وتم تحقيقها قبل انضمامها للمجموعة.
انتهاء المجموعة الضريبية
بعد انتهاء المجموعة الضريبية، يتم توزيع الخسائر الضريبية على النحو التالي:
- تُحتفظ الشركة الأم بجميع الخسائر الضريبية غير المستخدمة في حال استمرارها ككيان مخاضع للضريبة.
- إذا لم تعد الشركة الأم خاضعة للضريبة، فإنها لا تستطيع استخدام تلك الخسائر الضريبية في الدخل الضريبي للشركة التابعة التي تحققت بعد انتهاء المجموعة الضريبية.
إدارة البحوث و الدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب ( مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
هاتف أرضي: 97142500251
