على الرغم من كون القاعدة العامة في تشكيل المجموعة الضريبية وفقاً لأحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال تنص على أنه يُشترط في الشركات الراغبة بتشكيل مجموعة ضريبية ألا تكون شخصاً معفى، فإنه يمكن للشركات الحكومية وبموجب الاستثناء الممنوح لها في نص الفقرة الثانية من المادة (40) من قانون ضريبة الشركات التقدم للهيئة الاتحادية للضرائب بطلب تشكيل مجموعة ضريبية.
نستكشف معكم في مدونتنا هذه أهم الأحكام المتعلقة بتشكيل المجموعة الضريبية للشركات الحكومية في ضريبة الشركات والآليات التي يتم من خلالها ذلك في ضوء قانون ضريبة الشركات والقرار الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (12) لسنة 2023.
للتواصل مع مستشار ضريبي مختص يمكنكم تعبئة النموذج التالي وسيقوم أحد مستشارينا بالتواصل معكم والإجابة على كافة استفساراتكم.
الشركات الحكومية التي يجوز لها تشكيل مجموعة ضريبية
هي الشركات التابعة المملوكة لجهة حكومية والتي تزاول أي من النشاطات الآتية :
- القيام بأنشطة الجهة الحكومية بشكل جزئي أو كامل.
- القيام بشكل حصري بحيازة الأصول أو استثمار الأموال لمنفعة الجهة الحكومية.
- القيام حصراً بأنشطة مساندة للأنشطة التي تقوم بها الجهة الحكومية.
متى يمكن اعتبار شركة ما تابعة لجهة حكومية؟
تكون الشركات تابعة لجهة حكومية متى كانت الأخيرة تملك فيها بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة (95%) على الأقل من حصص الملكية وفق ما يلي :
- أن تملك الجهة الحكومية بشكل مباشر نسبة (95%) على الأقل من رأس مال الشركة التابعة ، أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر.
- أن تحتفظ الجهة الحكومية بشكل مباشر بنسبة (95%) على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة ، أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر.
- أن يكون للجهة الحكومية بشكل مباشر الحق في أرباح وصافي أصول الشركة التابعة بنسبة (95%) على الأقل، أو بشكل غير مباشر من خلال شركة تابعة واحدة أو أكثر.
شروط تشكيل مجموعة ضريبية على الشركات الحكومية
تنطبق الشروط العامة لتشكيل المجموعة الضريبية المقررة وفق نص المادة (40) من قانون ضريبة الشركات على الشركات سواء كانت حكومية أو خاصة، وبالتالي فإن الشركات الحكومية الراغبة بتقديم طلب للهيئة بتشكيل مجموعة ضريبية يتعين عليها استيفاء المتطلبات الآتية :
- أن يكون الأشخاص المقيمين المعنيين بتقديم طلب تشكيل المجموعة الضريبية أشخاصاً اعتباريين.
- أن تملك الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة لا تقل عن (95%) من رأس مال الشركة التابعة.
- أن تحتفظ الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر بنسبة لا تقل عن (95%) من حقوق التصويت في الشركة التابعة.
- أن يكون للشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر الحق في صافي أرباح وأصول الشركة التابعة بنسبة (95%) على الأقل.
- ألا تكون الشركة الأم أو الشركة التابعة من الأشخاص المؤهلين القائمين في المنطقة الحرة.
- أن يكون تاريخ بدء وانتهاء السنة المالية هو ذاته في كل من الشركة الأم والشركة التابعة.
- أن يكون إعداد القوائم المالية في كل من الشركة الأم والشركة التابعة باستخدام المعايير المحاسبية ذاتها.
بالإضافة للشروط العامة المقررة لتشكيل المجموعة الضريبية في قانون ضريبة الشركات ،فإن تشكيل المجموعة الضريبية من قبل الشركات الحكومية يتطلب منها الامتثال لمجموعة من الشروط التي حددتها المادة (2) من قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (12) لسنة 2023 ، وهي وفق ما يأتي :
- استيفاء الشروط المُشار إليها في البند (1) من المادة (40) من قانون ضريبة الشركات.
- ألا تكون الجهة الحكومية المُعفاة من ضريبة الشركات عضواً في المجموعة الضريبية.
- ألا تكون الشركة التابعة للجهة الحكومية ضمن المجموعة الضريبية متى كانت تلك الشركة التابعة شخصاً معفى.
- أن تقوم الجهة الحكومية بتعيين إحدى الشركات التابعة كممثل للمجموعة الضريبية.
ذو صلة: معايير تشكيل المجموعة الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة
متى يمكن للشركات الحكومية تقديم طلب تشكيل المجموعة الضريبية للهيئة
تُعنى الشركة التابعة التي يتم تعيينها كممثل للمجموعة الضريبة بالإجراءات المتعلقة بتقديم طلب تشكيل المجموعة الضريبية للهيئة، على أن تراعي في ذلك تقديم الطلب قبل انتهاء الفترة الضريبية التي يُرغب في تشكيل المجموعة الضريبية خلالها.
ويبدأ تاريخ تشكيل المجموعة الضريبية أو انضمام شركة تابعة جديدة إلى المجموعة الضريبية اعتباراً من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب المقدم للهيئة أو أي فترة ضريبية أخرى تحددها الهيئة.
مغادرة الشركة الحكومية للمجموعة الضريبية
تنطبق على الشركات الحكومية الأحكام العامة المطبقة بشأن مغادرة المجموعة الضريبية، وبالتالي فإن الحالات التي يمكن للشركات الحكومية مغادرة المجموعة الضريبية بموجبها تنحصر فيما يلي :
- موافقة الهيئة على الطلب المقدم بهذا الشأن من قبل الشركة الأم والشركة التابعة المعنية.
- إذا أصبحت الشركة التابعة غير مستوفية لمتطلبات تشكيل المجموعة الضريبية.
ذو صلة: كيفية إلغاء تسجيل المجموعة الضريبية في ضريبة الشركات
ما هي حالات انتهاء المجموعة الضريبية
ينتهي وجود المجموعة الضريبية وفق ما نصت عليه الفقرة (11) من المادة (40) من قانون ضريبة الشركات في أي من الحالتين الآتيتين :
- موافقة الهيئة على الطلب المقدم بشأن ذلك من قبل الشركة الأم.
- إذا أصبحت الشركة الأم غير مستوفية لمتطلبات تشكيل المجموعة الضريبية.
هل لديك أي استفسار عن شروط تشكيل المجموعة الضريبية للشركات الحكومية في دولة الإمارات العربية المتحدة؟
بإمكانك التواصل معنا وطرح ما لديك من تساؤلات حول ذلك، يساعدك المستشارون المتخصصون لدينا على فهم كافة المتطلبات القانونية لإتمام عملية تشكيل المجموعة الضريبية في ضريبة الشركات سواء بالنسبة للشركات الحكومية أو الخاصة.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
