الضريبة القابلة للاسترداد هي الضريبة الانتقائية التي تم دفعها سابقاً عن السلع الانتقائية والتي تكون قابلة للاسترداد في وقت لاحق من الهيئة في حالات معينة. ونتيجة لذلك، يكون الخاضع للضريبة قادراً على خصم قيمة هذه الضريبة من القيمة الإجمالية للضريبة الانتقائية المستحقة الدفع للهيئة في إقراره الضريبي.
في مكتب فرحات وشركاه وكلاء ضريبيون مسجلون لطلب استشارتهم اضغط هنا الآن
الغرض من فرض الضرائب الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة
تفرض الضريبة الانتقائية على بعض السلع والخدمات التي تعتبر مضرة بصحة الانسان وتهدف إلى تحفيز المواطنين والمقيمين على تقليص استهلاك هذه السلع، وبالتالي تعود الأموال التي تجمعها هذه الضريبة إلى الحكومة لدعم المشاريع العامة وتمويل الخدمات والحفاظ على التوازن المالي للدولة
يكون الغرض الرئيسي من هذه الضريبة تشجيع التوجه من قبل المستهلكين والشركات لتقليل استهلاك سلع وخدمات محددة، بالإضافة إلى الأهداف التالية:
- تعزيز الصحة والسلامة: يتم تطبيق الضرائب الانتقائية على السلع والخدمات التي تعد ضارة للصحة العامة، مثل السجائر والتبغ والمشروبات الكحولية عن طريق زيادة تكاليف شراء هذه المنتجات، وبالتالي يتوقع أن يقلل الأفراد والشركات من استهلاكها وانخفاض المخاطر المرتبطة بصحتهم وسلامتهم.
- تحقيق التوازن البيئي: يتم فرض الضرائب الانتقائية على بعض السلع والخدمات التي تسبب آثاراً سلبية للبيئة من أجل تقليل التلوث.
- تحقيق العدالة المالية: تهدف الضرائب الانتقائية إلى تحقيق العدالة المالية وتوزيع الثروة بشكل أفضل في المجتمع من خلال فرض ضرائب على السلع والخدمات الفاخرة والاستهلاكية، بهدف زيادة الإيرادات المالية للحكومة وتحقيق التوازن المالي فضلاً عن تشجيع الاستهلاك الصحي والمسؤول.
تصفح أيضاً: أنواع الضرائب في الإمارات
السلع والخدمات المشمولة بالضرائب الانتقائية في الإمارات
يتم تطبيق الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة بالنسبة الضريبية كالآتي:
أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية100%
| المنتج | الضريبة المطبقة |
| المشروبات الغازية | 50% |
| منتجات التبغ | 100% |
| مشروبات الطاقة | 100% |
| السوائل المستخدمة في أجهزة التدخين الإلكترونية | 100% |
| المشروبات المُحلاة | 50% |
ما هي الضريبة الانتقائية القابلة للاسترجاع؟
الضريبة القابلة للاسترداد هي الضريبة الانتقائية التي تم دفعها سابقاً عن السلع الانتقائية والتي تكون قابلة للاسترداد في وقت لاحق من الهيئة في حالات معينة.
ونتيجة لذلك، يكون الخاضع للضريبة قادراً على خصم قيمة هذه الضريبة من القيمة الإجمالية للضريبة الانتقائية المستحقة الدفع للهيئة في إقراره الضريبي.
تقوم الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة الإمارات بمعالجة طلبات استرداد الضرائب الانتقائية وفحص المستندات والمعلومات المقدمة، وإذا تم الموافقة على الطلب وتم التحقق من صحة البيانات فسيتم استرداد الضرائب المدفوعة.
شاهد الزوار أيضاً: كيفية التسجيل في الضريبة الانتقائية
حالات استعادة الضريبة الانتقائية في الإمارات
ينشأ الحق في استرداد الضريبة عند تحقق إحدى الحالات التالية:
- أن يتم دفع الضريبة عن سلع انتقائية يتم تصديرها في وقت لاحق إلى مكان خارج الدولة، وذلك لأن الهدف من تطبيق الضريبة الانتقائية هو أن تكون ضريبة على استهلاك السلع الانتقائية داخل الدولة، وبالتالي إذا تم استهلاك السلع خارج الدولة، فلن يكون من المناسب إخضاع هذه السلع للضريبة الانتقائية داخل الدولة وقد يكون الخاضعون للضريبة مؤهلين لاسترداد الضريبة القابلة لذلك.
- أن يتم دفع الضريبة الانتقائية عن سلع يتم استخدامها في وقت لاحق لإنتاج سلعة انتقائية جديدة، ففي هذه الحالة تصبح الضريبة الانتقائية التي تم دفعها عن السلعة الأصلية قابلة للاسترداد، ولكن تصبح الضريبة الانتقائية الجديدة مستحقة الدفع عند إنتاجها.
- أن يتم دفع مبالغ عن طريق الخطأ، وفي هذه الحالة يتعين على الشخص تقديم أدلة معقولة إلى الهيئة تفيد بحدوث ذلك.
تصفح أيضاً: كيفية الامتثال لقانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربة المتحدة
مثال عن استرداد الضريبة الانتقائية
تقوم شركة مختصة باستيراد التبغ الخام بدفع ضريبة انتقائية بقيمة 1000 درهم ، ثم تقوم هذه الشركة باستخدام هذا التبغ الخام في إنتاج السجائر وبيعها بسعر 3000 درهم.
تعتبر السجائر هي بمثابة سلعة انتقائية جديدة تخضع للضريبة الانتقائية عند إنتاجها، أي عندما تصبح جاهزة للتوزيع من أجل البيع بالتجزئة تستحق الضريبة الانتقائية على أساس سعر البيع بالتجزئة المحدد للسجائر وتلتزم الشركة بدفع ضريبة انتقائية بقيمة 3000 درهم عن السجائر.
وبما أن الشركة قد استخدمت التبغ في إنتاج سلعة انتقائية جديدة خاضعة أيضاً للضريبة الانتقائية فإنه يجوز للشركة خصم مبلغ 1000 درهم قيمة الضريبة الانتقائية المدفوعة في السابق في إقرارها الضريبي.
وعند تقديم إقرارها الضريبي، ستقوم الشركة بالإفصاح عن الضريبة الانتقائية عن السجائر وقيمتها 3000 درهم وخصم الضريبة الانتقائية 1000 درهم المدفوعة في السابق عن التبغ، وبناء على ذلك يكون صافي الالتزام الضريبي المستحق للهيئة هو 2000 درهم.
آلية إعادة المطالبة بالضريبة الانتقائية
يجب أن يقوم الشخص بإدخال تفاصيل السلع الانتقائية التي يجوز خصم الضريبة المدفوعة عنها في تصريح الضريبة القابلة للخصم، بالإضافة إلى تحديد سبب نشوء حقه في الاسترداد.
في حالات محددة، يُطلب من الخاضع للضريبة إثبات استحقاقه في خصم الضريبة، مثل أن يقوم بتقديم ما يثبت أن السلع قد غادرت الدولة في حالات التصدير.
قد تحتاج إلى: وكيل ضريبي معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب في الامارات
خطوات المطالبة باسترداد الضريبة الانتقائية
على الخاضع للضريبة تسجيل الدخول إلى بوابة الخدمات الإلكترونية المتاحة من خلال الموقع الإلكتروني للهيئة www.tax.gov.ae وإجراء الخطوات التالية:
- تعبئة تصريح الضريبة القابلة للخصم.
- إدخال بيانات محددة عن السلع في التصريح مثل: العلامة التجارية، الكمية، الحجم، رمز المنتج، وما إلى ذلك.
- استخدام قائمة الأسعار أو السعر المعلن عنه في تاريخ الاستيراد أو الإنتاج أو الشراء المحلي من أجل احتساب الضريبة القابلة للخصم المستحقة والمحتسبة على أساس الضريبة الانتقائية المدفوعة أصلاً.
- الاحتفاظ بالبيانات المدرجة في تصريح الضريبة القابلة للخصم داخل نظام الهيئة وسيتم ربطها برقم التسجيل الضريبي تلقائياً، بحيث تظهر البيانات المتعلقة بالضريبة القابلة للخصم في الإقرار الضريبي عند قيام الخاضع للضريبة بتعبئة إقراره.
ينبغي تقديم تصريح واحد فقط عن الضريبة القابلة للخصم بالنسبة لكل فترة ضريبية، كما أنه يقدم التصريح فقط في حالة استحقاق الاسترداد.
أخيراً، من المهم التحقق من المتطلبات الدقيقة والشروط المطلوبة لكل حالة قبل تقديم طلب الاسترداد، وعلى الرغم من أن الضريبة الانتقائية عادة لا تُسترد، إلا أن هناك بعض الحالات الخاصة التي تسمح باستردادها لبعض الجهات.
يقوم مكتب فرحات وشركاهم بتقديم المساعدة في استرداد الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة وفق الآلية والإجراءات الصحيحة وضمن المهل التي حددها القانون لتجنب فرض أي غرامات إدارية ليست بالحسبان.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
