sales@farahatco.com       +9714250025197142500251+      واتساب

استرداد الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة

من المؤكد أن وجودك ضمن نطاق تطبيق الضريبة الانتقائية وإنتاجك أو استيرادك لمجموعة معينة من السلع الانتقائية، يجعلك دائماً في بحث مستمر عن الآليات التي يمكن لك من خلالها تقليل الأعباء والتكاليف الضريبية عليك. أحد أهم هذه الآليات هو استراد الضريبة الانتقائية، ولكن متى يكون ذلك متاحاً لأعمالك، وما هي الكيفية التي يتم من خلالها تقديم طلب الاسترداد للهيئة الاتحادية للضرائب؟

تساعدك مدونتنا هذه على توفير رؤية واضحة وإجابات شافية حول كافة التفاصيل المتعلقة باسترداد الضريبة الانتقائية ومراحل تقديم الطلب المتعلق بذلك.

ما هي الضريبة القابلة للاسترداد

الضريبة القابلة للاسترداد هي قيمة الضريبة الانتقائية التي تم دفعها بشكل سابق عن مجموعة من السلع الانتقائية والتي يمكن استردادها في وقت لاحق من الهيئة الاتحادية للضرائب وفق ظروف وشروط معينة، وبناءً على ذلك فإن الخاضع للضريبة يكون قادراً على خصم قيمة هذه الضريبة من القيمة الإجمالية للضريبة الانتقائية مستحقة الدفع للهيئة في إقراره الضريبي.

حالات استرداد الضريبة الانتقائية

وفق ما جاء في قانون الضريبة الانتقائية فإن الحق باسترداد الضريبة ينشأ عند حصول أياً مما يأتي:

  • أن تكون الضريبة الانتقائية قد دُفعت من قبل الخاضع للضريبة عن سلع انتقائية يتم تصديرها في وقت لاحق إلى مكان خارج الدولة، وذلك لأن الهدف الأساسي من تطبيق الضريبة الانتقائية هو أن تكون ضريبة على استهلاك السلع الانتقائية داخل الدولة، وبالتالي فإنه إذا تم استهلاك هذه السلع خارج الدولة ، فلن يكون من المناسب إخضاعها للضريبة داخل الدولة.
  • أن يتم دفع الضريبة الانتقائية عن سلع انتقائية يتم استخدامها في وقت لاحق لإنتاج سلعة انتقائية جديدة.
  • المبالغ المدفوعة للهيئة عن طريق الخطأ، في مثل هذه الأحوال يتعين على الخاضع للضريبة تقديم أدلة معقولة للهيئة تفيد بوقوع ذلك.

متطلبات تقديم طلب استرداد الضريبة الانتقائية

هناك بعض المتطلبات الأساسية التي يتعين على الخاضع للضريبة استيفائها في معرض تقديمه لطلب استرداد الضريبة الانتقائية، أهمها:

  • أن يتضمن طلبه البيانات والمعلومات المحددة من قبل الهيئة بشأن ذلك.
  • أن يتم تقديم الطلب من خلال الوسائل المحددة لذلك من قبل الهيئة وذلك خلال (5) سنوات من تاريخ نشوء حق الشخص في تقديم طلب الاسترداد.
  •  ألا يتأخر الخاضع للضريبة عن تقديم إقرار ضريبي عن أي فترة ضريبية ، حيث يمكن حينها للهيئة إيقاف طلبه المتعلق بالاسترداد إلى حين قيامه بتقديم الإقرارات المتأخرة.

إرفاق طلب الاسترداد بالمستندات الآتية:

  • إثبات عملية الدفع.
  • شهادة الحساب المصرفي.

كيفية تقديم طلب استرداد الضريبة الانتقائية

نبيّن لك فيما يلي الخطوات الرئيسية التي يتعين عليك اتباعها لتقديم طلب استرداد الضريبة الانتقائية :

  • تسجيل الدخول إلى بوابة الخدمات الالكترونية للهيئة الاتحادية للضرائب والوصول إلى طلب الاسترداد.
  • تعبئة طلب الاسترداد بالبيانات الآتية:
  • رقم التسجيل الضريبي.
  • الاسم القانوني (باللغة الإنجليزية).
  • مبلغ فائض الضريبة القابل للاسترداد بناء على الإقرار الضريبي الأخير ويشمل ذلك المبالغ القابلة للرد والتي تم ترحيلها لفترتين ضريبيتين.
  • المبلغ الذي يجب ترحيله إلى الفترات الضريبية القادمة.
  • المبلغ الذي ترغب في استرداده.
  • المبلغ المتبقي لفائض الضريبة القابلة للاسترداد.

الأطر الزمنية لاسترداد الضريبة الانتقائية

إذا تقدم الخاضع للضريبة إلى الهيئة بطلب لاسترداد فائض الضريبة الانتقائية القابل للاسترداد، فإن الهيئة ستقوم برد فائض الضريبة إليه خلال فترة أقصاها الأبعد مما يأتي:

  • شهرين من تقديم طلب الاسترداد.
  • (21) يوماً من تاريخ إنهاء الهيئة لعملية التدقيق على طلب الاسترداد في حال قررت ذلك.

أما إذا انقضت فترة تقل عن فترتين ضريبيتين اعتباراً من نهاية الفترة الضريبية التي نشأ فيها الفائض، فإن الهيئة حينها لا تلتزم برد أي فائض باستثناء إذا كان تقديم الطلب في أي من الحالات الآتية:

  • قيام الخاضع للضريبة بإلغاء تسجيله الضريبي.
  • إذا تبين للهيئة أن الخاضع للضريبة سوف يمارس أنشطة خاضعة للضريبة في المستقبل وبأنه من المتوقع أن يكون هناك فائض ضريبة قابل للاسترداد لفترة لا تقل عن عام واحد.

حالات أخرى لاسترداد الضريبة الانتقائية

هناك حالات أخرى، ولكنها متعلقة بالمبالغ الضريبية التي تدفعها أي من الحكومات الأجنبية أو المنظمات الدولية أو الهيئات أو البعثات الدبلوماسية.

حيث يشترط في هذه الحالة ولأغراض تقديم طلب الاسترداد استيفاء المتطلبات الآتية:

  • أن يكون الحصول على السلع الانتقائية قد تم لأغراض الاستخدام الرسمي حصرياً.
  • أن تكون دولة تأسيس الحكومة الأجنبية أو المنظمة الدولية أو الهيئة أو البعثة الدبلوماسية التي لديها مقعد رسمي فيها تستثني الهيئات المماثلة والتابعة لدولة الإمارات العربية المتحدة من أعباء أي ضريبة انتقائية مطبقة في تلك الدولة.
  • أن يكون الاسترداد متوافقاً مع شروط أي معاهدة دولية أو اتفاقية أخرى بشأن الالتزام الضريبي لتلك الحكومة الأجنبية أو المنظمة الدولية أو الهيئة أو البعثة الدبلوماسية.
  • ألا يكون الحصول على السلع الانتقائية قد تم بغرض إعادة البيع أو أي أغراض تجارية أخرى.

مثال عن استرداد الضريبة الانتقائية

تقوم شركة مختصة باستيراد التبغ الخام بدفع ضريبة انتقائية بقيمة 1000 درهم ، ثم تقوم هذه الشركة باستخدام هذا التبغ الخام في إنتاج السجائر وبيعها بسعر 3000 درهم.

تعتبر السجائر هي بمثابة سلعة انتقائية جديدة تخضع للضريبة الانتقائية عند إنتاجها، أي عندما تصبح جاهزة للتوزيع من أجل البيع بالتجزئة تستحق الضريبة الانتقائية على أساس سعر البيع بالتجزئة المحدد للسجائر وتلتزم الشركة بدفع ضريبة انتقائية بقيمة 3000 درهم عن السجائر.

وبما أن الشركة قد استخدمت التبغ في إنتاج سلعة انتقائية جديدة خاضعة أيضاً للضريبة الانتقائية فإنه يجوز للشركة خصم مبلغ 1000 درهم قيمة الضريبة الانتقائية المدفوعة في السابق في إقرارها الضريبي.

وعند تقديم إقرارها الضريبي، ستقوم الشركة بالإفصاح عن الضريبة الانتقائية عن السجائر وقيمتها 3000 درهم وخصم الضريبة الانتقائية 1000 درهم المدفوعة في السابق عن التبغ، وبناء على ذلك يكون صافي الالتزام الضريبي المستحق للهيئة هو 2000 درهم.

هل لديك أي استفسار عن كيفية استرداد الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة؟ 

يرتبط مفهوم استرداد الضريبة الانتقائية بمجموعة واسعة من الأحكام والقيود ذات الصلة بشكل أساسي بالبيانات والقوائم المالية لأعمالك، وبالتالي فإن عملية الاسترداد لا تنطوي على مجرد تقديم الطلب فحسب، بل لابد أن تكون هناك مراجعات دورية للبيانات والقوائم المالية واكتشاف ما فيها من فائض يمكن استرداده.

يساعدك الوكلاء الضريبيون المعتمدون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التفاصيل التي يمكن لك من خلالها استرداد الضريبة الانتقائية، كل ما عليك القيام به هو الاتصال بنا وحجز موعد مسبق مع أحد المستشارين الضريبية لمناقشة وضعك الضريبي.

مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.

دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com


مستشار ضريبي مؤهل بخبرة أكثر من 5 سنوات في مختلف المسائل الضريبية، لديه خبرة عالية في التدقيق الضريبي والتعامل مع الهيئة الاتحادية للضرائب.
كما يتمتع بخبرة واسعة في مراجعة وصياغة المستندات الضريبية. وتقديم الاستشارات الضريبية بعدد كبير من المسائل الضريبية. Read more