تُمثل آلية احتساب السعر الانتقائي للسلع الانتقائية أحد أهم الإجراءات التي يمكن من خلالها للأشخاص الذين تقع نشاطاتهم ضمن نطاق تطبيق الضريبة الانتقائية احتساب قيمة الضريبة المستحقة الأداء عليهم، وترتبط في سياق ذلك عملية احتساب السعر الانتقائي بمجموعة واسعة من الضوابط التي تُمهد الطريق أمام الأعمال للوصول إلى السعر الانتقائي بما يتوافق مع العمليات الحسابية المنصوص عليها في القانون.
قد يبدو الأمر للوهلة الأولى معقداً بعض الشيء، ولكن مع خوضكم في تفاصيل مدونتنا هذه، فإنكم ستجدون إجابات شافية وتفسيرات واضحة حول كافة الشؤون المتعلقة بعملية احتساب السعر الانتقائي للسلع الانتقائية.
نطاق تطبيق الضريبة الانتقائية
يتحدد نطاق تطبيق الضريبة الانتقائية في مجموعة واسعة من السلع المحددة التي يتم استيرادها إلى الدولة أو إنتاجها داخل الدولة أو تخزينها فيها، وبالتالي فإن الضريبة تكون مستحقة على كل من يقوم بتلك الأنشطة، لا سيما :
- مستوردو السلع الانتقائية.
- منتجو السلع الانتقائية.
- الأشخاص الذين يقومون بالإفراج عن السلع الانتقائية من منطقة محددة لأغراض الضريبة الانتقائية.
- مخزنو السلع الانتقائية.
- أمناء المستودعات في حالات معينة.
السلع الانتقائية ونسبة تطبيق الضريبة عليها
نبيْن لكم فيما يلي قائمة بالسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة والنسب الضريبية المُطبقة عليها :
- التبغ ومنتجاته 100% .
- السوائل المستخدمة في أدوات وأجهزة التدخين الالكترونية 100% .
- أدوات وأجهزة التدخين الالكترونية 100% .
- مشروبات الطاقة 100% .
- المشروبات الغازية 50% .
- المشروبات المحلاة 50%.
كيف يتم تحديد السعر الانتقائي للسلع الانتقائية
في معرض احتساب الأعمال للضريبة الانتقائية فإنه لابد من تحديد السعر الانتقائي للسلع الانتقائية، حيث يُمثل ذلك الإجراء الأهم في عملية احتساب الضريبة الانتقائية، ويكون السعر الانتقائي وفق ذلك أي الأساس الضريبي قبل احتساب الضريبة الانتقائية هو القيمة الأعلى مما يأتي:
- السعر المعلن للسلعة الانتقائية من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب في قائمة الأسعار الصادرة عنها بشأن ذلك.
- سعر بيع التجزئة المعين لتلك السلعة مخصوماً منه الضريبة المشمولة فيه.
كيفية احتساب السعر الانتقائي للسلع الانتقائية
باعتبار أن عملية احتساب الضريبة الانتقائية تتم كنسبة مئوية محددة من الأساس الضريبي أي السعر الانتقائي الذي يشمل أي ضرائب أو رسوم أخرى تُفرض على تلك السلع باستثناء أي ضريبة قيمة مضافة مستحقة، فإن سعر البيع الجديد للسلع يكون هو الأساس الضريبي مُضافاً إليه الضريبة المستحقة عن تلك القيمة بالنسبة المُطبقة (50% أو 100%) مُضافاً إليهما معاً ضريبة القيمة المضافة.
فإذا كانت السلعة الانتقائية تخضع للضريبة بنسبة 50% ،فإن قيمة الضريبة الانتقائية المشمولة في سعر البيع بعد احتساب الضريبة ستمثل 50% من الأساس الضريبي و 33.3% من سعر البيع الجديد غير شامل ضريبة القيمة المضافة.
كيف يتم تحديد سعر بيع التجزئة المحدد
في معرض احتساب الأعمال لقيمة الضريبة الانتقائية، فإنه لابد لها من مقارنة السعر المدرج في قائمة الأسعار الصادرة عن الهيئة بشأن السلع الانتقائية المتاحة للبيع داخل السوق المحلي للدولة مع سعر بيع التجزئة المحدد مخصوماً منه أية ضريبة مشمولة فيه ،ومن ثم احتساب الضريبة على أساس السعر الأعلى.
وسيكون سعر بيع التجزئة المحدد وفق ذلك هو السعر الأعلى مما يأتي :
- سعر بيع السلعة الانتقائية المقترح في إطار بيع التجزئة ،والذي يكون معلن عنه ومحدد وملصق على السلع من قبل المستورد أو المنتج.
- متوسط سعر بيع التجزئة في السوق للسلعة.
آلية احتساب متوسط سعر بيع التجزئة
ترتكز عملية احتساب متوسط سعر بيع التجزئة في السوق للسعلة على مجموعة من الإجراءات أهمها :
- تحديد أسعار بيع التجزئة المختلفة لما تم بيعه في السوق من سلع انتقائية وفق الاثني عشر شهراً السابقة.
- إذا تضمن سعر بيع التجزئة للسلع التي تم بيعها في السوق أي ضريبة انتقائية، سيتم خصم قيمة الضريبة من السعر للحصول على سعر البيع غير شامل للضريبة.
- لكل سعر بيع مختلف خلال الاثني عشر شهراً السابقة ،فإنه يتم تحديد مجموع كمية السلع الانتقائية المباعة بهذا السعر وضرب الكمية المباعة بسعر البيع لاحتساب الإيرادات في السوق الناتجة من هذا السعر لتلك الفترة، مما يحقق الوصول إلى مجموع الإيرادات للسلع الانتقائية خلال فترة الاثني عشر شهراً السابقة.
- قسمة مجموع الإيرادات في السوق على مجموع السلع المباعة خلال تلك الفترة لتحديد متوسط السعر الانتقائي للسلع.
- ضرب ناتج العملية السابقة بنسبة الضريبة المطبقة لاحتساب الضريبة الانتقائية التقديرية المستحقة عن هذا السعر.
- تتم إضافة القيم الناتجة عن عمليات الضرب والقسمة معاً لاحتساب متوسط سعر بيع السلع.
ما هي الحسابات التي تُطبق لخصم قيمة الضريبة المشمولة في سعر التجزئة
يتعين على الأعمال التي تمارس أي من الأنشطة الخاضعة للضريبة الانتقائية ولأغراض احتساب السعر الانتقائي، خصم قيمة الضريبة المشمولة في سعر التجزئة من خلال القيام بالعمليات الحسابية الآتية :
- إذا كانت السلع الانتقائية خاضعة للضريبة بنسبة 50% من السعر الانتقائي، فإن قيمة الضريبة تساوي ثلث سعر بيع التجزئة المحدد لتلك السلعة.
- أما إذا كانت الانتقائية خاضعة للضريبة بنسبة 100% من السعر الانتقائي، فإن قيمة الضريبة تساوي نصف سعر بيع التجزئة المحدد لتلك السلعة.
هل لديك أي استفسار عن كيفية احتساب السعر الانتقائي للسلع الانتقائية؟
بإمكانكم التواصل معنا وطرح ما لديكم من تساؤلات حول ذلك، يقدم لكم المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه كافة الخدمات المتعلقة بالضريبة الانتقائية ومنها:
- التسجيل في الضريبة الانتقائية.
- استرداد الضريبة الانتقائية.
- تطبيق قواعد الامتثال لقانون الضريبة الانتقائية.
- حساب الضريبة الانتقائية ودفعها.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
