يوجد في دولة الإمارات العربية المتحدة مناطق حرة متعددة التخصصات، وتتسم هذه المدن ببنيتها التحتية عالية الكفاءة، وتمتاز بخدماتها المتنوعة مما يسهل سير أعمال الشركات العاملة ضمن نطاقها، بما يوفر لهم الوقت والجهد، وهذه الامتيازات فضلاً عن الإعفاءات الضريبية التي تصل نسبتها إلى 0% تساهم في جذب المستثمرين لممارسة الأنشطة التجارية والصناعية.
في مقالنا سنبحث التزامات شركات المناطق الحرة تجاه ضريبة الشركات، وما المقصود بشركات المناطق الحرة وبماذا تمتاز هذه المناطق في دولة الإمارات العربية المتحدة.
المقصود بشركات المناطق الحرة
هي شركات يتم تسجيلها في إحدى المناطق الحرة بدولة الإمارات العربية المتحدة، وتعتبر مناطق ذات قوانين و أنظمة خاصة بها، وتعدّ سلطة المنطقة الحرة المعنية هي الكيان التنظيمي الذي يديرها، وينظم جميع عملياتها ،وتمتاز الشركات في المناطق الحرة بالسماح للأجانب بالتملك بنسبة 100%، وإمكانية تحويل الأرباح إلى الخارج، كما تتسم ببساطة الإجراءات التأسيسية، وتكاليف تنافسية، بالإضافة لكونها تمنح إعفاءات ضريبية، والإعفاء من الرسوم الجمركية، فضلاً عن الخضوع إلى لوائح وقوانين مستقلة بها، وسهولة الوصول للأسواق العالمية، وتمتع بنيتها التحتية بالحداثة والتطور.
التزامات شركات المناطق الحرة تجاه قانون ضريبة الشركات
يتوجب على شركات المناطق الحرة الالتزام بمايلي:
الاحتفاظ بوجود واقعي كافٍ في المنطقة الحرة
جاء في قرار مجلس الوزراء رقم (55) لسنة 2023 م بشأن تحديد الدخل المؤهل القائم في المنطقة الحرة أنه يتعين على الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة ممارسة أنشطته الأساسية المدرة للدخل في المنطقة الحرة مراعاة كل من مستوى الأنشطة التي يمارسونها، وتوافر أصول مالية كافية، وتوظيف عدد كافٍ من الموظفين المؤهلين، وتكبد نفقات تشغيل كافية.
ونظراً لاختلاف الأعمال عن بعضها البعض، فإن تحديد الوجود الواقعي الكافي يتم على أساس كل حالة بحالتها وفقاً لمعايير الاختبار، والتي قد تتضمن عدد الموظفين المؤهلين العاملين بدوام كامل، وامتلاك نفقات التشغيل الكافية، والأصول المادية الكافية، وفي جميع الحالات يجب مراعاة طبيعة ومستوى الأنشطة التي يمارسها الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، والدخل المؤهل الذي يحققه، وأي حقائق وظروف أخرى ذات صلة.
الإشراف على النشاط الذي يتم تعهده
ورد في القرار السالف ذكره:
“يجوز تعهيد الأنشطة لطرف مرتبط في المنطقة الحرة، أو طرف ثالث في المنطقة الحرة، شريطة أن يمارس الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة الإشراف الكلي على النشاط الذي يتم تعهيده”
الاحتفاظ بملف رئيسي وملف محلي
ألزم قرار مجلس الوزراء رقم (97) لسنة 2023م بشأن متطلبات الاحتفاظ بمستندات التسعير التحويلي الخاضع للضريبة الذي يستوفي أياً من الشرطيين التاليين الاحتفاظ بملف رئيسي وملف محلي في الفترة الضريبية المعنية:
- إذا كان الخاضع للضريبة في أي وقت خلال الفترة الضريبية المعنية شركة عضو في مجموعة شركات متعددة الجنسيات، ويبلغ إجمالي الإيرادات الموحدة للمجموعة في الفترة الضريبية المعنية مبلغ ثلاثة مليارات ومائة وخمسين مليون درهم إماراتي أو أكثر.
- إذا كانت إيرادات الخاضع للضريبة في الفترة الضريبية المعنية تساوي مبلغ مائتي مليون درهم إماراتي أو أكثر.
إعداد قوائم مالية مدققة والاحتفاظ بها
القرار الوزاري رقم (82) لسنة 2023م بشأن تحديد فئات من الخاضعين للضريبة الملزمين بإعداد قوائم مالية مدققة والاحتفاظ بها ألزم الفئات الآتية من الخاضعين للضريبة بإعداد قوائم مالية مدققة والاحتفاظ بها:
- الخاضع للضريبة الذي يحقق إيرادات تتجاوز مبلغ خمسين مليون درهم إماراتي خلال الفترة الضريبية المعنية.
- الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة.
استيفاء متطلبات الحد الأدنى
القرار الوزاري رقم (139) لسنة 2023م بشأن الأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة أوجبت على الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة استيفاء متطلبات الحد الأدنى حتى يعد شخصاً مؤهلاً قائماً في المناطق الحرة، وتعتبر متطلبات الحد الأدنى إذا لم تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة التي يحققها الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة في الفترة الضريبية حسب القيمة الأقل من كل من مبلغ خمسة ملايين درهم أو (5%) من إجمالي إيراداته.
تحقيق دخل مؤهل من المعاملات ذات الصلة
الدخل المؤهل هو أي دخل محقق من قبل شخص مؤهل قائم في المناطق الحرة يكون خاضعاً لضريبة الشركات بنسبة 0%، ويشمل الدخل المؤهل كل من:
- الدخل المحقق من المعاملات التي تتم مع الأشخاص القائمين في المنطقة الحرة، وذلك باستثناء الدخل المحقق من الأنشطة المستبعدة.
- الدخل المحقق من المعاملات التي تتم مع الشخص غير القائم في المنطقة الحرة المحلي والأجنبي فيما يتعلق بالأنشطة المؤهلة التي لا تكون أنشطة مستبعدة.
- أي دخل آخر بشرط أن يستوفي الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة متطلبات الحد الأدنى
- لم يختر الخضوع لضريبة الشركات: تطبق ضريبة الشركات على الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة بنسبة 0 %، و بالتالي سيكون مؤهلاً لضريبة الشركات عن دخله المؤهل بنسبة 0 % حتى انتهاء فترة الحوافز الضريبية المنصوص عليها في تشريعات المنطقة الحرة ذات الصلة.
نحن في مكتب فرحات وشركاه، وكيل ضريبي معتمد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، لدينا فريق كبير من المختصين في إجراءات حساب ضريبة الشركات وحسابات الدخل المؤهل، و إعداد قوائم مالية مدققة والاحتفاظ بها لكافة أنواع شركات المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات.
مكتب فرحات وشركاه.
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة.
للاستعلام عن الخدمة:
واتس اب ( مراسلة فقط ) : 971526922588
ايميل: sales@Farahatco.com
